修改印花税法案通过 废廿一税项便民利商

2020-01-26作者:
立法会全体大会昨日一般性通过《修改〈印花税规章〉及〈印花税缴税总表〉》法案。经济财政司司长梁维特表示,本法案所建议对《印花税规章》及其总表进行修订,并不会对特区库房带来重大的财政压力,但却起着合理精简徵税项目及有利居民大众的要求,并能一定程度上释放目前相当绷紧的公共行政资源,达到便民利商的目标。  梁维特昨日引介《修改〈印花税规章〉及〈印花税缴税总表〉》法案时表示,对《印花税规章》及其总表作出以下的修改:  (1) 建议废止21项不常徵收、不易徵收、琐碎或不合时宜的印花税税项。包括1)废止徵收公司注册资本及增资所须缴纳的涉及款项千分之一至千分之四的印花税,进一步合理地减低本澳企业的经营成本;2)废止海路交通票证(船票)的相当于船票价值1%(内地,如深圳)至2%(香港)的印花税,减低以海路方式离澳人士的交通旅费负担。按照2013年至2018年此等印花税徵税税目的平均值计算,废止后预计每年平均将减少约五千二佰万澳门元的税收,约佔每年印花税税款平均总收入二十七亿一仟万澳门元的1.93%;  (2) 针对在不动产租赁合同届满前,合约双方终止合同或调低租金而令出租人多缴印花税税款的情况,建议增设退还税款的规定。此外,为免出租人一次性支付整个租赁期内的税款负担,亦增设当按不动产租赁期结算的应缴税款超过六千澳门元时,纳税人可申请按年度缴纳相应税款的规定;  (3) 由于在司法判决中,认定商业中心的业主允许他人使用场地(让与不动产内场地使用权)无须课徵不动产租赁印花税。考虑到尤其是大型综合商场採用让与不动产内场地使用权以代替传统不动产租赁的做法渐多,故为着税务徵管的公平性,建议开徵让与不动产内场地使用权的印花税;  (4) 为推动以自愿仲裁方式解决不动产租赁方面的争议,建议不动产租赁合同及让与不动产内场地使用权合同的当事人以仲裁协议协定在本澳设立的仲裁机构解决不动产合同引起的争议,其所须缴纳的印花税可获减半。如果建议获通过,按照2018年不动产租赁印花税税款总数计算,经减免一半税款后,每年特区库房预计少收约三千七百万澳门元,约佔每年印花税税款平均总收入二十七亿一仟万澳门元的1%;  (5) 为配合经济适度多元化及推动特色金融,鼓励国债、地方债及央企债券在本澳发行、买卖或有偿让与,建议豁免徵收有关行为的印花税;这项修改,可以将今年透过第19/2018号法律《2019年财政年度预算案》第15条以年度财政预算案方式推出的税务优惠政策恆常化,使澳门具备更好的税务条件,提高澳门发展特色金融产业的竞争力和吸引力;  (6) 建议废止以印花税票(贴花)形式徵收印花税,改以凭单印花(印花税金额直接记载于有关课税档或收据之上)缴纳,并配合电子支付方式,便利纳税人缴纳税款。同时,考虑到公众或已採购了印花税票备用,故法案亦对以印花税票完税的方式设立过渡期,我们建议在法案生效后一年内,可继续以流通的印花税票缴纳印花税;此外,当有关一年期间届满后的一年内,财政局亦会按面值回收未使用的印花税票;(7) 建议明确须履行印花税结算、徵收、交付或缴纳税款义务的主体及相关期限;(8) 考虑到《印花税规章》部份处罚规定过于複杂及欠缺系统性,增加法律适用及解释上的困难,故建议简化及明确有关处罚规定;  (9) 建议加强税务当局的监察及执法力度,包括调升行政违法行为的罚款金额;对须履行结算、徵收及交付税款的实体负有适当记录及档的保存义务;增设排除保密义务的规定;明确规定具监察职务的人员,可要求员警当局及行政当局提供协助等规範。须指出的是,在废止《印花税缴税总表》21项税项,以及对载有仲裁协议或条款的不动产租赁合同的印花税减半徵收后,预计特区库房每年平均将减少约八千九佰万澳门元的税收,约佔每年印花税税款平均总收入二十七亿一仟万澳门元的2.93%。  议员林玉凤关注开徵让与不动产内场地使用权的印花税的影响,以及调升行政罚款的比例。梁维特回应指,由于在有关的司法判决中,认定部分商业中心的业主允许他人使用场地(让与不动产内场地使用权)无须课徵不动产租赁印花税。部分大型综合体因此规避租赁印花税,不单对特区政府税收造成影响,更对其他商舖纳税人不公,故为着税务徵管的公平性,建议开徵该印花税。  财政局局长容光亮回应指,本澳现时有关行政违例罚款的金额相对偏低,由于权责不一致,现行罚款金额由一百至一万澳门元,对比其他如旅游税的税种,金额相对较低及无阻吓力,不能发挥税务监察及违例处罚的应有作用。

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